Подоходный налог за что. Сколько процентов составляет ндфл в россии? Налоговые вычеты по ндфл

НДФЛ сколько процентов составляет с сумм полученных доходов? Как необходимо уплачивать этот налог и от чего зависит его размер? Эти и другие вопросы, связанные с налогом с заработной платы и других доходов физического лица, рассматриваются в данной статье.

Какой подоходный налог в России и кто должен его уплачивать?

НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается с разницы между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, или налоговыми вычетами.

Об объектах, попадающих под этот налог, читайте в статьях рубрики по НДФЛ:

• «Объект налогообложения» ;
• «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2018-2019 гг.)» .

Плательщики НДФЛ — это физические лица, которые в целях расчета налога делятся на 2 группы:

• Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачивают налог в размере 13% от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже).
• Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13%. К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% относятся (п.3 . ст. 224 НК РФ):

• работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. );
• работающие по патенту;
• высококвалифицированные специалисты;
• иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
• участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
• члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог

Сколько подоходный налог составит в итоге, зависит от того, по какой ставке подлежат обложению доходы физического лица. Ст. 224 НК РФ предусмотрено 5 процентных ставок НДФЛ:

• 9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.
• 13% НДФЛ с суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). С 2015 года такая же ставка действует для дивидендов. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
• 15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях.
• 30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
• 35% с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и др.

С 2015 года действуют особые правила в части уплаты авансовых платежей по налогу с иностранцев, которые осуществляют деятельность на основании патентной системы налогообложения. При получении или продлении патента они должны внести авансовый платеж исходя из суммы 1 200 руб., умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для соответствующего года, и на коэффициент, учитывающий особенности регионального рынка труда. При последующем расчете НДФЛ для такого работника должны быть учтены оплаченные им авансовые платежи.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор на 2019 год составляет 1,729. Основание — приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.

О том, кем уплачивается налог с доходов работника, трудящегося за границей, читайте в материале «НДФЛ с зарплаты дистанционщика, работающего за границей: кто платит?» .

Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ

Физические лица — резиденты РФ имеют возможность использовать вычет по налогу для уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Наиболее широко применяемыми из них являются вычеты, предоставляемые гражданам на детей до достижения ими определенного возраста с дохода до определенной величины.

Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых можно вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при приобретении имущества, оплате обучения, лечения и т. п. (ст. 218-221 НК РФ). С 01.01.2014 стало возможным получение повторного имущественного вычета, но при одном ограничении: суммарный размер таких вычетов не может превышать 2 млн руб.

Для возврата из бюджета ранее оплаченных 13 процентов НДФЛ необходимо предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, обосновывающие получение вычета по налогу. Некоторые виды вычетов можно получить у работодателя.

Изменился ли размер НДФЛ в 2019 году

Процент НДФЛ в 2019 году и, соответственно, размер этого налога не изменились. Некоторые изменения в налогообложении имели место в предшествующие периоды.

Так, изменения 2017 года коснулись платы за независимую оценку квалификации работника:

• она не попадает под НДФЛ, удерживаемый у работника, если оплачена работодателем (п. 21.1 ст. 217 НК РФ);
• на ее сумму можно заявить социальный вычет, если она оплачена самим работником (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В 2018 году приняты изменения в п.60 ст. 217 НК РФ, которые позволяют не облагать при соблюдении определенных условий доходы, полученные физическим лицом при ликвидации иностранной компании (закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ). Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.

Итоги

Налоговые ставки по НДФЛ в 2019 году не менялись. Последнее изменение налоговых ставок по НДФЛ было в 2015-м, когда была увеличена ставка для доходов в виде дивидендов с 9 до 13%.

Несмотря на относительное постоянство ставок НДФЛ, в законодательство регулярно вносятся изменения касающиеся порядка исчисления налога, или вводятся новые отчетные формы по налогу и изменяются правила их заполнения.

Физлица, имеющие статус отечественных налоговых резидентов, обязаны уплачивать НДФЛ со своего дохода, если закон признаёт его объектом налогообложения. Но с некоторых доходов отчислять налог не нужно. В этой статье мы рассмотрим, что конкретно не облагается НДФЛ в 2017 году, и какие изменения произошли по сравнению с предыдущим годом.

Статус физлиц и разновидности доходов

Чтобы разобраться с тем, с каких выплат НДФЛ платить придется, а с каких нет, нужно понимать, что многое сначала зависит от статуса самого физлица. Если он для целей НДФЛ – резидент РФ, значит, будет платить налог с доходов от любых источников на территории нашей страны.

Что касается доходов, не облагаемых НДФЛ, то не имеет значения какой статус у их получателя – резидент или нерезидент.

Выплаты, с которых берут подоходный налог

Налоговым кодексом установлен широкий перечень доходов физлиц, облагаемых рассматриваемым налогом. В соответствии со статьей 208 НК РФ, например, к числу облагаемых выплат причислены:

• деньги, полученные по договору аренды имущества у физлица;
• средства, вырученные от продажи собственного имущества, ценных бумаг или долей (есть исключения);
• доходы в виде процентов и дивидендов, получаемых от отечественных и иностранных компаний;
• заработная плата и другие формы вознаграждения за труд, выполнение работ или оказание услуг.

В главе 23 НК РФ приведены требования к доходам, подпадающим под налогообложение. Но есть и выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2017 году. Их перечень тоже прописан в Налоговом кодексе.

Когда нет подоходного налога

Информация о не облагаемых налогом выплатах целиком размещена в статье 217 НК РФ. Она касается всех физлиц вне зависимости от их статуса. Четкое разграничение таких выплат позволяет избежать разногласий и спросов с налоговиками.

Каждый бухгалтер и вообще работник должен знать, что не облагается НДФЛ в 2017 году. Таблица, размещённая ниже, поможет структурировать эту информацию более чётко по наиболее частым выплатам в адрес физлиц.

Что не облагается НДФЛ в 2017 году: таблица
Характер выплаты	Пояснения и дополнения
Пенсионные выплаты	Не облагаются налогом также различные социальные доплаты пенсионерам и пособия от государства. Исключение – больничные пособия.
Алименты	Вне зависимости от их размера
Стипендии	Речь идет о выплатах в рамках обучения в вузах и учебных заведениях среднего звена
Компенсационные выплаты	Правило распространяется на выплаты федерального, регионального и местного уровня. Речь идет о нескольких разновидностях компенсаций: · полученных в связи с увольнением (не считая компенсации за отпуск, который работник не успел использовать); · по возмещению трат за оплату коммунальных платежей; · по возмещению вреда, причиненного на месте работы и др.
Безвозмездная помощь в виде грантов	Они могут быть предоставлены государством или особыми организациями, упомянутыми в специальном перечне российского Правительства.
Единовременные выплаты	Сюда же относят и материальную помощь. Не подлежат обложению следующие виды единовременных выплат: · работникам, потерявших близких родных (вне зависимости от суммы такой выплаты); · семье умершего сотрудника, работавшего в организации (платить НДФЛ не нужно со всей суммы оказываемой помощи); · материальная помощь работникам организации, ставшим родителями/усыновителями на протяжении первого года (налога нет с суммы до 50 000 рублей на обоих родителей).
Материальная помощь работникам, вышедшим на пенсию	Вне зависимости от того, старость или инвалидность выступила причиной ухода с работы. Платить налог не нужно, если сумма выплат за год не превышает 4000 рублей.
Возмещение расходов на лечение	Касается выплат не только нынешним, но и бывшим работникам организации, ушедшим на пенсию. Свои средства они используют для покупки препаратов, прописанных врачом.
Оплата лечения работника или его семьи из прибыли работодателя	Распространяется и на уволенных по причине выхода на пенсию работников. Этот вид дохода не требует выплаты налога только в случае, если деньги были взяты из суммы прибыли компании после уплаты всех налогов
Суточные	Не больше 700 рублей за каждый день в случае командировки в пределах страны. Для заграничных командировок максимальная сумма составляет 2500 рублей.
Подарки	Вне зависимости от того, были ли они получены от организации или частного предпринимателя. Стоимость подарка не должна быть выше 4000 рублей. В противном случае налог платить придется.

В этот список входят и некоторые другие виды выплат. Отметим, что перечень доходов, не облагаемых НДФЛ в 2017 году, является закрытым. Выплаты, перечисленные в нашей таблице, не требуют уплаты налога не только резидентами, но и нерезидентами РФ.

Новые позиции в перечне необлагаемых выплат

Вот, какие доходы не облагаются НДФЛ с 2017 года:

• единовременная добавка к пенсии (п. 8.5 ст. 217 НК РФ);
• ежемесячные выплаты военным ветеранам (п. 69 ст. 217 НК РФ);
• выплаты некоторым самозанятым – сиделкам, репетиторам, экономкам, уборщикам при условии сообщения налоговикам о своём занятии (п. 70 ст. 217 НК РФ).

Как отобразить необлагаемые доходы в 2-НДФЛ

Указывать в справке 2-НДФЛ необлагаемые доходы нужно только, если они имеют 2 признака:

1. Есть отдельный код
2. НК РФ установлено ограничение по необлагаемой сумме.

Во всех остальных случаях отображать выплаты без налога в справке 2-НДФЛ не нужно.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Этот вид сбора является одним из прямых налогов нашего государства. Вычеты НДФЛ осуществляется по следующему принципу: определенная часть в процентном соотношении вычитается из заработной платы физического лица. В 2019 году основная ставка равна 13%. Для определенных видов доходов используются другие налоговые ставки НДФЛ.

НДФЛ взимается со всех видов доходов, причем как денежной, так натуральной формы. В этот список входит зарплата, премиальные выплаты, суммы, полученные от продажи ил сдачи в аренду какого-либо имущества и т.д.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Налоговая декларация по уплате налога с заработной платы премий и т.д. заполняется налоговым агентом физического лица. Отчетность по полученным суммам от продажи чего-либо и уплаты налога должна быть заполнена самим физическим лицом.

Центральные требования

Что указано в кодексе

В налоговом кодексе Российской Федерации НДФЛ посвящена отдельная статья.

В нем присутствуют пять пунктов:

1. Основная ставка НДФЛ равна 13-ти процентам, за исключением случаев, перечисленных во втором пункте.
2. Налоговая ставка НДФЛ принимает значение в 35% в отношении следующих видов доходов:
   • денежная сумма, полученная в результате выигрыша где-либо (лотереи, рекламные акции, различные спонсорские мероприятия и т.д.);
   • полученные проценты по вкладам в банке, в случае превышения их размера, который указан во втором пункте 214-ой статьи Налогового кодекса РФ;
   • денежные суммы, полученные в результате экономии на процентах;
   • доход, полученный в результате использования финансами лиц, входящих в состав потребительского кооператива кредитного типа.
3. НДФЛ в размере 30% взимается с доходов лиц, не являющихся резидентами нашего государства, за исключением следующих типов:
   • доходы в форме дивидендов, полученные в результате участия нерезидентов в деятельности отечественных организаций, компаний, предприятий и т.д. (взимается налог в размере 15-ти процентов);
   • прибыль, полученная в результате ведения деятельности, виды которой указаны в первом пункте 227-ой статьи НК РФ;
   • доходы, полученные нерезидентом, который является специалистом высокого уровня квалификации на основании федерального закона 115-Ф3 (налоговая ставка принимает значение в 13%);
   • денежные суммы, полученные в результате участия в государственной программе переселения соотечественников, проживающих за рубежом (ставка равна 13-ти процентам).
4. 9% — такая налоговая ставка устанавливается в отношении доходов, полученных за счет долевого участия в деятельности компаний в виде дивидендов.
5. Ставка НДФЛ в размере 9-ти процентов взимается с доходов, полученных в виде процентов по операциям с облигациями, ипотечными кредитами, а также по прибыли, полученной учредителями доверительного управления в результате приобретения сертификатов на ипотеку.

Установленный период по закону

Налоговый период – это календарный год или же другой промежуток времени, применяющийся к отдельным видам налогов, до конца которого определяется налоговая база и устанавливается сумма налога, подлежащая уплате.

В 216-ой статье Налогового кодекса РФ, налоговый период НДФЛ равен с 1-го января по 31-ое декабря. В случае если компания была зарегистрирована в течение налогового периода, то его срок начинается отсчитываться со дня ее создания.

Пятый пункт 55-ой статьи НК РФ содержит в себе информацию принцип исчисления налогового периода в случае ликвидации организации. Он отсчитывается с 1-го января, по день полной ликвидации компании.

В случае открытия организации и ее закрытия в течение одного календарного года, то налоговый период отсчитывается со дня регистрации по день ликвидации.

Особенности и базы

В процессе определения налоговой базы каждого физического лица учитываются все его доходы, вне зависимости от формы получения. В случае если из доходов физического лица на основании суда или других уполномоченных органов осуществляются только те удержания, которые не будут влиять на размер налоговой базы. Размер налоговой базы определяется по каждому виду дохода. В зависимости от размера используемой ставки, размер налоговой базы определяются по определенным принципам.

Кратко, их содержание выглядит следующим образом:

• если используется стандартная ставка в 13%, то налоговая база определяется в виде денежного выражения доходов, которые подлежат налогообложению, уменьшенного на сумму налоговых вычетов согласно статьям 218-221 НК РФ;
• в случае, если сумма налоговых вычетов превышает фактический размер полученных доходов, то к данному налоговому периоду применяется нулевая налоговая база, на следующий период разница не переносится;
• при применении иных ставок, отличных от основной, налоговая база – это денежное выражение всех доходов, с которых взимается налог, при этом налоговые вычеты не используются;
• все доходы, которые применяются к вычету, выраженные в иностранной валюте, перечитываются в рубли согласно курсу, установленному Центральным Банком России.

Нужна ли декларация

Подавать налоговую декларацию об уплате НДФЛ должны физические лица, получившие следующие виды доходов:

• вознаграждение от физических или юридических лиц, которые не являются налоговыми агентами;
• прибыль, полученная в результате продажи имущества, которое было в собственности менее трех лет;
• прибыль, полученная с источников различного типа, находящихся за пределами нашего государства;
• любые виды доходов, с которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами;
• вознаграждения, полученные в статусе наследника;
• прибыль в виде транспортных средств, акций, недвижимости, долей, паев, подаренных кем-либо.

Помимо физических лик, декларация об уплате налогов также подается индивидуальными предпринимателями, нотариусами и физическими лицами, которые претендуют на возврат уплаченного НДФЛ.

Уточнения в расчетах

Стандартные вычеты

В 218-ой статье налогового кодекса Российской Федерации перечислены четыре стандартных вычета:

В размере 3000 тысяч рублей	Им могут воспользоваться граждане с какой-либо степенью инвалидности, ветераны, люди, основная трудовая деятельность которых связана на данный момент или же раньше с атомными электростанциями, участники Великой Отечественной Войны, лица, получившие ранения в течение воинской службы.
В размере 500-от рублей	Им могут воспользоваться ветераны ВОВ, военнослужащие и т.д. (полный список перечислен в 218-ой статье налогового кодекса нашего государства). В случае если гражданин подходит под условия первого и второго вычета одновременно, то он вправе воспользоваться только первым в размер трех тысяч рублей.
В размере 1400-от рублей	Этот вычет предоставляется при рождении первого и второго ребенка, родителем (опекуном) которого является работник организации. Этим вычетом можно воспользоваться до того момента, пока сумма всех заработных плат в течение одного налогового периода не достигнет отметки в 280 тысяч рублей. Если же воспользоваться им не удалось, то такое право сохраняется на следующий налоговый период.
В размере 3000 тысяч рублей	Этот вычет предоставляется тем работникам, которые являются родителем (опекуном) третьего, четвертого и т.д. ребенка. Также как и третий вычет, им можно воспользоваться до того момента, пока суммарная заработная плата в течение одного налогового периода не превысит отметку в 280 тысяч рублей.

Помимо четырех описанных стандартных вычетов, также существуют социальные, имущественные и профессиональные. Они подробно описаны в статьях с 219-ой по 221-ую НК РФ соответственно.

Процент по займу

Отношения по договора займа между кредитной организаций и физическим лицом регламентируются 42-ой статьей гражданского кодекса. В положениях отсутствуют какие-либо ограничения для составления договора. Следовательно, при учете размера ставок за временное пользование кредитными денежными средствами в течение времени действия договора займа при погашении не возникнет долг (при указании соответствующего пункта в договоре).

Порядок получения и возврата денежных средств не зависит от типа лица, выдавшего кредит. Возвращенный заем не считается прибылью, так как прибыль – это полученные проценты.

Сумма будет облагаться НДФЛ по различным ставкам, в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом или нет. Уплата налога осуществляется по месту регистрации налоговых агентов в уполномоченных структурах, согласно седьмому пункту 226-ой статьи.

Изъятие с иностранцев

Представители других государств, осуществляющих свою трудовую деятельность (безвизового типа) на территории Российской Федерации, обязаны каждый календарный месяц выплачивать налог в размере 1216 рублей.

Граждане, трудящиеся на физическое лицо, определяют размер НДВЛ на основании вырученной прибыли. Из полученной суммы вычитается перечисленные авансы за текущий налоговый период.

С прибыли граждан других стран, трудящихся на территории нашего государства на юридическое лицо или же индивидуального предпринимателя, налог уплачивается из активов работодателя. В свою очередь из заработной платы вычитываются авансовые платежи. Они рассчитываются в процессе вычисления налога. Те суммы, которые невозможно зачесть, не считаются переплатой, следовательно, они не подлежат возврату.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов

Для вычисления суммы НДФЛ плательщику или же налоговому агенту необходимо вычислить произведения облагаемого дохода на установленную ставку. Как уже было сказано, основная ставка равняется 13-ти процентам, однако существуют исключения, при которых используется большая ставка.

Налоговые ставки для резидентов нашего государства:

Ставки НДФЛ для нерезидентов Российской Федерации:

Тип дохода	Размер ставки
Заработная плата, премии и другие виды доходов от трудовой деятельности для: иммигрантов безвизового типа; граждан государств, входящих в состав ЕАЭС; специалисты квалификации высокого уровня; беженцы.	13%
Заработная плата, премии и другие виды доходов от трудовой деятельности для всех остальных типов нерезидентов.	30%
Прибыль от ведения предпринимательской деятельности.
Прибыль, полученная в результате заключения сделок продажи имущества.	15%
Прибыль в виде процентов по вкладу	30%
Прибыль, полученная за счет экономии на процентах
Различные выигрыши, призы и т.д.

Основание и правовые основы НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ) - это налог, который касается абсолютно каждого, ведь все мы являемся физическими лицами. Его старое, более расхожее и привычное название - "подоходный налог". Оба эти названия - говорящие: в них заложены два основных смысла налога:

1. этим налогом облагаются доходы,
2. этот налог применим к физическим лицам.

Физическими лицами в данном случае являются граждане России и иностранцы, взрослые и дети, мужчины и женщины, то есть абсолютно все. Главное - в том, что если у физлица появился доход, то он должен быть обложен налогом.

НДФЛ посвящена объемная глава 23 Налогового кодекса РФ. Также в правовую базу по НДФЛ включаются Федеральный закон от 03.07.2016 N 251-ФЗ, Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 279-ФЗ, Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ и, конечно, разъясняющие письма Минфина и ФНС РФ.

Налогоплательщики НДФЛ

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц:

1. Физические лица - налоговые резиденты РФ.
2. Физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ.

Кто такие налоговые резиденты и нерезиденты?

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд друг за другом. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

Нерезиденты - это, соответственно, лица, которые находятся в России менее 183 дней подряд. Это могут быть иностранцы, приехавшие на временную работу, студенты по обмену, и даже граждане России, которые проживают в другой стране более 6 месяцев в год.

Важно!

Наличие или отсутствие гражданства РФ само по себе не является фактором, который играет решающую роль при определении статуса налогового резидента. Здесь важно именно нахождение на территории России в течение 183 дней или меньше.

Исключений - два:

Пункт 3 статьи 207 НК РФ говорит о том, что вне зависимости от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы страны.

Объект налогообложения НДФЛ

Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц:

• налоговых резидентов - от источников в РФ и за ее пределами;
• налоговых нерезидентов - от источников в РФ.

Напомним, что доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (об этом говорится в статье 41 НК РФ). Эта экономическая выгода признается доходом тогда, когда соответствует трем условиям:

• она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
• ее размер можно оценить;
• она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:

• дивиденды и проценты;
• страховые выплаты;
• доходы от использования авторских и иных смежных прав;
• доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
• доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
• пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
• доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
• иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.

Виды налогооблагаемых доходов, полученных на территории РФ:

• вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
• доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
• выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ - их список указаны в статьях 215 и 217 НК РФ. Подробнее о доходах, освобождаемых от обложения налогом на доходы физлиц, читайте ниже.

Налоговая база по НДФЛ

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю.

Налоговая база всегда определяется в рублях. Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Информацию об особенностях определения налоговой базы по различным видам доходов содержат ст. 211-215 Налогового кодекса РФ:

• Если доход получен в натуральной форме, то применяем статью 211 Налогового кодекса РФ. Доходом в натуральной форме считаются полученные товары, имущество, услуги - все то, что физлицо получает "натурой", а не деньгами. Важно то, что доход в натуральной форме может быть получен физлицом только от организации или индивидуального предпринимателя (если доход "натурой" получен от другого физлица - не ИП, то налогом такой доход не облагается).
• Доход в виде материальной выгоды может возникать при экономии на процентах за пользование заемными средствами (кредитом), при приобретении ценных бумаг, а также при приобретении товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Эти вопросы регулирует статья 212 НК РФ.
• Особенности определения налоговой базы по договорам страхования рассматриваются в статье 213 НК РФ.
• Особенности уплаты НДФЛ по доходам от долевого участия в организации - в статье 214 НК РФ.
• Отдельные доходы иностранных граждан и обложение их налогом рассмотрены в статье 215 кодекса.

Налоговые ставки

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указаны в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Есть ряд случаев, когда доходы налогового нерезидента РФ также облагаются ставкой 13%:

• Доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов.
• Доходы иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента.
• Доходы участников Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию.
• Доходы иностранные граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ.
• Доходы от трудовой деятельности членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9, 15, 30 и 35%.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

• при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налогообложение по ставке 15% производится в отношении:

• дивидендов, полученных от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налогообложение по ставке 30% производится в отношении:

• всех доходов, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, для которых установлены специальные ставки в размере 13% и 15%;
• доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту.

Налогообложение по ставке 35% производится в отношении:

• доходов от стоимости любых выигрышей и призов, получаемых по результатам конкурсов, игр и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (налог уплачивается со стоимости приза свыше 4000 рублей);
• процентных доходов по банковским вкладам, в части их превышения над суммой процентов, рассчитываемой:
  • по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;
  • по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых;
• дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
• дохода в виде платы за использование кредитным потребительским кооперативом денежных средств, внесенных пайщиками;
• процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых от пайщиков в форме займов.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ. Их исчерпывающий перечень предусмотрен статьями 215 и 217 НК РФ.

С 1 января 2017 года статья 2017 НК РФ дополнена новым пунктом. НДФЛ теперь не начисляется на стоимость независимой оценки квалификации работника. Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

К освобожденным от НДФЛ доходам, в частности, относятся:

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты и компенсации;
2. Пособия по безработице, беременности и родам;
3. Государственные и трудовые пенсии, социальные доплаты;
4. Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления (в определенных пределах);
5. Выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение их расходов, связанных с исполнением таких договоров - на наем жилья, транспорт, питание и т.д.;
6. Вознаграждения за донорскую помощь (за сданную кровь, молоко и т.д.);
7. Алименты;
8. Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные международными, иностранными или российскими организациями, определенных в Перечнях Правительства РФ;
9. Международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации:
   • по утвержденному перечню Правительства РФ от 06.02.2001 N 89;
   • по перечням, утвержденным в субъектах РФ;
10. Единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемые:
    • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
    • работодателями членам семьи умершего или бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
    • в виде адресной социальной помощи малоимущим и социально незащищенным гражданам из бюджетов и внебюджетных фондов в рамках государственных программ;
    • пострадавшим от терактов в РФ, а также членам семей погибших в результате терактов на территории РФ (независимо от источника выплаты);
    • работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) и выплачиваемые при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка в течение первого года в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
11. Вознаграждения за оказание содействия в выявлении, пресечении и раскрытия терактов (выплачиваемые из федерального и регионального бюджетов);
12. Суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (введено с января 2012 г.);
13. Суммы полной или частичной компенсации стоимости санаторно-курортных путевок для работников, в том числе уволившихся с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, а также детям до 16 лет;
14. Стипендии;
15. Суммы оплаты труда в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах установленных норм;
16. Доходы крестьянских (фермерских) хозяйств от производства, реализации и переработки сельхозпродукции в течение первых пяти лет с момента регистрации;
17. Доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов, а также недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
18. Доходы членов родовых, семейных общин (за исключением оплаты труда наемных работников) от традиционных промыслов малочисленных народов Севера;
19. Доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты;
20. Доходы, получаемые физическими лицами, от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее 3 лет;
21. Доходы от наследования физических лиц (за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов);
22. Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;

    Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и(или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

23. Доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;
24. Призы спортсменов, полученные на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира, Европы, РФ;
25. Суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях;
26. Оплата за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями приобретенных технических средств профилактики инвалидности, средств реабилитации, а также оплата покупки и содержания собак-проводников для инвалидов;
27. Вознаграждения за передачу в государственную собственность кладов;
28. Проценты по казначейским обязательствам, облигациям, другим ценным бумагам СССР, РФ, субъектов РФ, органов местного самоуправления;
29. Доходы, получаемые от некоммерческих организаций детьми-сиротами, детьми, оставшимся без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, установленного законами субъектов РФ;
30. Стоимость подарков, призов на конкурсах и соревнованиях по решению органов власти, материальная помощь и оплата медикаментов работодателями, выигрыши на рекламных конкурсах, суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов и другие, - в пределах 4000 рублей.

Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ - cм. статьи 215 и 217 Налогового кодекса РФ.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Доходы физических лиц, облагаемые НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить. Это называется "налоговый вычет". Его суть - уменьшение налогооблагаемой базы на те расходы, которые вы понесли и которые оговорены в Налоговом кодексе РФ.

Вычеты нельзя применить к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.

Чтобы применить налоговый вычет, нужно иметь налогооблагаемый доход. Поэтому вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), освобожденные от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности, относятся:

• пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий;
• безработные;
• лица, получающие пособие по уходу за ребенком;
• индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН и ЕНВД.

1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц и имеют фиксированный размер для каждой категории "льготников". Стандартные вычеты не зависят от наличия каких-либо расходов и применяются ежемесячно.

Виды стандартных налоговых вычетов:

1. Вычеты на налогоплательщика.

   Максимальный вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется:

   • "чернобыльцам",
   • инвалидам Великой Отечественной войны,
   • инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).

   500 рублей за каждый месяц налогового периода для:

   • Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
   • участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
   • инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
   • лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
   • доноров костного мозга;
   • родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;
   • граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.
2. Вычеты на ребенка (детей).

   Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих размерах:

   • 1400 рублей - на первого ребенка;
   • 1400 рублей - на второго ребенка;
   • 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

   Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кто его обеспечивает:

   • Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12000
   • Приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6000

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 350000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил эту сумму, налоговый вычет по данному основанию не применяется.

ВАЖНО!

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы - связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

С 1 января 2017 года введен социальный вычет для физлиц, которые оплатили независимую оценку своей квалификации, поскольку с 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Так, если физлицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

Уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ можно на такие суммы:

1. Суммы, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным, социально ориентированным и иным некоммерческим организациям, в том числе, на формирование (пополнение) целевого капитала. а также религиозным организациям на осуществление уставной деятельности, но не более 25% дохода, полученного за налоговый период;
2. Расходы на свое очное обучение (обучение брата или сестры) в учреждениях, имеющих государственную лицензию, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год. Расходы за обучение детей - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

   Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

3. Оплата медицинских услуг и медикаментов по перечням, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, с учетом сумм добровольно уплаченных страховых взносов (в т.ч. расходы на лечение своих детей до 18 лет, супругов и родителей, усыновленных детей до 18 лет) - размере фактически понесенных расходов, но не более 120000 рублей в год. По дорогостоящим видам лечения в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ, вычет принимается в размере фактических расходов, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, а также при предоставлении подтверждающих документов.
4. Суммы уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год.
5. Суммы уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, но не более 120000 в год.
6. Суммы фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом величина данного вычета и вычетов, предусмотренных подпунктах 2 - 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением указанных расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. в год. Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Значит, его следует заявлять в декларации по НДФЛ.

Обращаем внимание!

Вычет на лечение можно получить и по расходам на услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ:

Имущественные налоговые вычеты применяются в трех ситуациях:

1. При продаже имущества, доли в уставном капитале организации или при уступке прав по договору участия в долевом строительстве. В случае продажи недвижимости налогооблагаемая база уменьшается на сумму дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 (а если недвижимость ранее была куплена, а не получена по наследству или договору дарения от родственников или приватизирована - 5) лет, стоимостью не выше 1000000 рублей (в целом).

   В случае продажи иного имущества (кроме ценных бумаг), находящегося в собственности также менее 3 лет, вычет предоставляется в размере не выше 250 000 рублей. Что такое это "иное имущество", Налоговый кодекс не уточняет. Но обычно этот вычет применяется, когда речь идет об автомобилях, гаражах, картинах и т.д.

2. При строительстве или покупке жилья, или земельных участков, а также при погашении процентов по кредитам, использованным на эти цели. В данном случае налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также на приобретение земельных участков под индивидуальное строительство или с уже построенными жилыми домами (долями в них). Но общая сумма вычета не может быть выше 2 000 000 рублей. Общая сумма вычета на погашение процентов по займам (кредитам) не может быть выше 3 000 000 рублей.

   С 2014 года налогоплательщики, заявившие вычет в размере менее максимально возможной суммы, вправе в дальнейшем использовать остаток при приобретении или строительстве жилья. Это ключевое изменение, введенное с 2014 года. Благодаря ему теперь можно использовать имущественный вычет на покупку (строительство) жилья неоднократно (ранее такая возможность давалась только один раз вне зависимости от общей суммы вычета).

   Эта норма не применяется к вычетам на погашение процентов по кредитам и займам.

3. При выкупе у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

   Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на имущественный вычет в размере выкупных сумм, полученных им в случае изъятия земельного участка (расположенного на нем иного недвижимого имущества) для государственных или муниципальных нужд. При этом выкупная стоимость может быть получена как в денежной, так и в натуральной форме.

Перечень фактических расходов при получении имущественного вычета конкретизирован в ст. 220 НК РФ. Учитываются расходы на разработку проектной и сметной документации, подключение, достройку, отделку приобретенного дома или квартиры, комнаты.

Вместо имущественного вычета можно уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, за исключением реализации ценных бумаг.

При продаже доли в уставном капитале налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Имущественный вычет можно получить в налоговом органе, а также, не дожидаясь окончания налогового периода, - у налогового агента (работодателя). Выбор за вами.

Подтвердить право на вычет необходимо документально. Документы должны сопровождать письменное заявление о предоставлении вычета и быть оформлены в установленном порядке. Форма налогового уведомления на имущественный вычет утверждена Приказом ФНС РФ от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@.

Вычет не предоставляется повторно и не применяется к взаимозависимым лицам, перечисленных в ст. 105.1 НК, и в случаях оплаты расходов работодателями. При неполном использовании вычета остаток переносится на следующие периоды до полного его использования.

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:

Профессиональные налоговые вычеты - это вычеты, связанные с профессиональной деятельностью налогоплательщика. Это документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с деятельностью:

• индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.п.);
• налогоплательщиков по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг);
• налогоплательщиков по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется этими налогоплательщиками самостоятельно в порядке, указанном в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль".

Если расходы могут быть подтверждены документально, то вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

	Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства, и графики, выполненных в различной технике
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок
Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию
Исполнение произведений литературы и искусства
Создание научных трудов и разработок
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

Примечания:

1. Индивидуальные предприниматели производят профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, если они не в состоянии документально подтвердить свои расходы;
2. Реализуется право на профессиональные налоговые вычеты путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии - при подаче подтверждающих документов одновременно с налоговой декларацией.

ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ВЫЧЕТЫ

Инвестиционные налоговые вычеты введены с 1 января 2015 года. Им посвящена статья 219.1 НК РФ, которая так и называется - "Инвестиционные налоговые вычеты".

Эти вычеты могут быть предоставлены:

1. в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые находились в собственности налогоплательщика более трех лет. Это следующие ценные бумаги:
   • ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
   • инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании.
2. в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
3. в сумме доходов, полученных по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете.

Особенности предоставления инвестиционных вычетов определены в пунктах 2, 3, 4 ст. 219.1 НК РФ.

Налоговая отчетность (справка 6-НДФЛ)

Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ утверждена форма 6-НДФЛ, порядок её заполнения, а также формат представления расчета в электронном виде. В расчете отражается обобщенная информация не по каждому работнику отдельно, а по всем физлицам, получившим доход от работодателя: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ.

Подавать сведения необходимо в электронной форме, в случае если в течение года доходы от организации получили 25 и более человек.

В случае, если в организации трудится менее 25 человек, достаточно будет и бумажного носителя.

Налоговая отчетность (справка 2-НДФЛ)

По итогам года организация - налоговый агент должна заполнить и предоставить в налоговую инспекцию Справку о доходах физического лица за год (форма 2-НДФЛ).

Ее необходимо подать в налоговый орган не позднее 1 апреля 2017 года (пункт 2 статьи 230 НК РФ). Так как дата выпадает на субботу, срок переносится на понедельник 3 апреля.

Форма справки 2-НДФЛ и правила ее заполнения установлены приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@

Порядок представления в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@.

Обращаем внимание!

Справки 2-НДФЛ надо представлять в ИФНС:

• если в течение года доходы от организации получили 25 и более человек - в электронной форме;
• если в течение года доходы от организации получили менее 25 человек - в электронном виде или на бумаге (по выбору налогового агента).

Декларация 3-НДФЛ

Декларацию по НДФЛ (по форме 3-НДФЛ) подают физические лица, если они получили доходы, с которых никто за них налог не уплатил.

Это может быть: доход от продажи имущества, доход из-за рубежа, выигрыш, подарок и т.п.

Декларация подается в налоговую инспекцию по месту жительства - лично, через представителя или по почте.

Если сдавать декларацию в инспекцию лично, она нужна будет в двух экземплярах. На втором экземпляре инспекция поставит отметку о принятии с указанием даты приема и вернет его физическому лицу-налогоплательщику.

Если сдавать декларацию через представителя, ему потребуется нотариально подтвержденная доверенность.

Если отправлять декларацию по почте, то делать это нужно ценным письмом с описью вложения. Датой сдачи декларации в этом случае будет являться дата отправки письма.

Сумму налога, указанного в декларации 3-НДФЛ, нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

За нарушение срока подачи декларации установлен штраф. За каждый месяц просрочки он равен пять% ???не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога.

Штраф не может быть больше 30% суммы и меньше 1000 рублей.

НДФЛ: что нового в 2017 году?

• НДФЛ не начисляется на стоимость независимой оценки квалификации работника. С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Чтобы стимулировать участие в оценке, введены налоговые послабления. Одно из них заключается в том, что плата за независимую оценку квалификации работника не облагается НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).
• Введен социальный вычет для физлиц, которые оплатили независимую оценку своей квалификации. Если физлицо оплатило независимую оценку своей квалификации, оно может получить социальный вычет по НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Размер вычета равен сумме фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом совокупная величина этого и других вычетов, предусмотренных пунктом 1 статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) в совокупности не должна превышать 120 тыс. руб. в год. Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Значит, физическому лицу следует самостоятельно заявлять вычет в декларации по НДФЛ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ.

Обращаем внимание !

При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней - это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

• исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
• исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

Добрый день, уважаемые читатели! Налоги – неотъемлемая часть экономической системы любой страны. Они формируют бюджеты разных уровней: от федерального до местного, создают материальную основу существования государства. Заработная плата чиновников, содержание аппарата управления, администраций различных уровней, полиции, армии, прочих госструктур оплачивается благодаря уплате налогов, которые осуществляют юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица. Сегодня подробней поговорим про налоги физических лиц.

Физ. лица – это население нашей страны, то есть каждый из нас. Налогообложение – это непростая категория, чтобы разобраться самостоятельно, нужно провести немало часов над изучением НК РФ. Поэтому сегодня рассмотрим основные виды налогов, которые уплачивают физические лица. Максимально просто разъясним их суть, процесс начисления и уплаты. Расскажем, как проверить наличие обязательств, а также суммы, которые необходимо уплатить в бюджет. А начнем с рассмотрения вопросов, кто такие налогоплательщики и как государство ведет их учет.

Налоги физических лиц: налогоплательщики и как их учитывают?

Физическое лицо налогоплательщик – это лицо:

• у которого в собственности есть движимое или недвижимое имущество – объект налогообложения;
• которое получает доход или материальную выгоду.

Плательщиками могут быть совершеннолетние и несовершеннолетние. Дети могут владеть имуществом, которое является объектом налогообложения. Уплату по таким обязательствам осуществляют родители или законные представители ребенка. Кроме того платить налоги обязаны физические лица — резиденты (проводят в пределах страны 183 и более дней в году) и нерезиденты Российской Федерации.

Учет лиц-налогоплательщиков осуществляется с помощью ИНН (Идентификационный номер). Он присваивается, когда ФНС получает данные о появлении объекта налогообложения у конкретного лица. Например, при приобретении автомобиля или трудоустройстве.

ФНС не всегда может отследить факт возникновения объекта налогообложения. В этом случае граждане обязаны самостоятельно передавать в налоговую эти данные. Сокрытие грозит административной, а в крайнем случае даже уголовной ответственностью. Если вас «заподозрили» в наличии срытого дохода, то сотрудники инспекции обязательно направят письмо с требованием подать декларацию о доходах.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами (как впрочем, и юр. лицами, и ИП), можно классифицировать следующим образом:

1. По уровню:

• федеральные;
• региональные;
• местные.

1. По способу поступления:

• прямые;
• косвенные.

1. В зависимости от плательщика:

• с физических лиц,
• юридических лиц.

В последнем пункте отсутствуют индивидуальные предприниматели, потому что, строго говоря, они тоже относятся к физическим лицам. Но по причине того, что налогообложение физ. лиц, зарегистрированных как ИП, имеет существенные отличия, их обычно для удобства восприятия информации «неофициально» выделяют отдельную категорию плательщиков. Статья раскрывает нюансы налогообложения ИП.

Какие налоги платят физические лица: 8 основных видов!

НК Российской Федерации предусматривает для физических лиц следующие виды налогов:

1. Подоходный (НДФЛ).
2. Имущественный.
3. Транспортный.
4. Земельный.
5. Акциз.
6. Водный.
7. Сбор за охоту.
8. Сбор за вылов рыбы.

Естественно, начисляется и уплачивается любой налог только тогда, когда есть соответствующий ему объект. Теперь подробнее рассмотрим, какие налоги платят физические лица.

Начисление НДФЛ: надо делиться!

Суть НДФЛ раскрыта в его названии — «налог на доходы физических лиц». Расчёт и перечисление суммы НДФЛ от заработной платы осуществляется работодателем. Самостоятельно декларировать и уплачивать нужно его со следующих видов доходов:

1. От продажи движимого или недвижимого имущества, которое было в собственности меньше трех лет.
2. Полученных за границей.
3. Ренты от сдачи в наем собственности.
4. Выигрыша (лотереи, розыгрыши).
5. Прочих доходов.

Не уплачиваются налоги физических лиц с доходов полученных:

1. От продажи собственности, которая принадлежала вам больше трех лет.
2. По наследству.
3. Путем дарения от близкого родственника или члена семьи.

НДФЛ – это один из основных налогов, который платит большинство наших сограждан. Декларации по НДФЛ нужно подавать до 30 апреля года следующего за отчетным. Это означает, что декларацию за 2016 год нужно подать до 30 апреля 2017 года. Кроме физ. лиц, которые получили дополнительный доход, форму 3-НДФЛ предоставляют в ФНС те, кто хочет получить налоговый вычет. О нем поговорим немного позже.

Уплатить НДФЛ нужно до 15 июля следующего за отчетным года, то есть крайний срок уплаты за 2016 год – 15 июня 2017 года. Но прежде всего, давайте разберемся, как происходит начисление НДФЛ. Формула очень простая:

СУММА НАЛОГА = СТАВКА НАЛОГА*НАЛОГОВАЯ БАЗА.

Ставка налога – это процентное выражение размера налога. Налоговая база – сумма, с которой уплачивается налог, то есть размер дохода. Для НДФЛ предусмотрено пять вариантов ставки:

1. 9% — наименее распространенная ставка, которая на данный момент применяется только к доходам от облигаций с ипотечным покрытием, которые были выпущены до 1 января 2007 года.
2. 13% — стандартная ставка, по которой уплачивает налог большинство плательщиков-резидентов с:

• з/п,
• вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (заключается для выполнения работ, оказания услуг за определенный временной промежуток),
• дивидендов,
• прибыли от продажи имущества.

1. 15% — ставка, применяемая к физ. лицам, которые не являются резидентами РФ, но получают дивиденды от российских компаний.
2. 30% — применятся ко всем видам дохода нерезидентов РФ, кроме дивидендов.
3. 35% — максимальная ставка НДФЛ. По ней облагаются следующие доходы:

• выигрыши,
• доход от депозитов, вкладов.

Тут стоит уточнить: если годовой процент не превышает ставку рефинансирования на начало года (8,25%) + 10%, то НДФЛ такая прибыль не облагается. Начисление происходит только на сумму, которая превышает 18,25% от вложенных средств. Речь идет о рублях. Если же депозит долларовый, то начисляется на весь доход свыше 9% от вложенных денег.

• Доходы от платы за использование заемных средств КПК, и сельскохозяйственных КПК.

Теперь вернемся к вопросу о налоговом вычете – расходах, учитываемых при налогообложении.

Во-первых, уменьшить налоговую базу или вернуть часть ранее уплаченных налогов могут только плательщики НДФЛ по ставке 13%.

Во-вторых, существует 3 вида вычетов для ФЛ (не ИП):

• ¾ стандартные (на детей, на «себя» инвалидам ВОВ, героям РФ, чернобыльцам), социальные (суммы, потраченные на обучение, благотворительность, лечение, накопление пенсии),
• ¾ имущественные (при приобретении или строительстве жилья)
• ¾ профессиональные.

В-третьих, физ. лица нерезиденты права получить эти вычеты не имеют. Во всех подробностях тема налоговых вычетов раскрыта в статьях 218-221 НК РФ.

Налоги физических лиц: имущество обязывает!

Физические лица обязаны уплачивать имущественный налог (ИН), если имеют в собственности недвижимость:

1. Дом, квартира, комната.
2. Гараж или место на стоянке.
3. Недостроенные здания.
4. Комплекс зданий и сооружений, объединенных единой целью.
5. Прочие здания.

С 2015 года процесс исчисления базы по ИН претерпел существенные изменения. Теперь стоимость объекта недвижимости рассчитывается не по инвентаризационной стоимости, а по кадастровой. На конец 2016 года эти перемены затронули 28 субъектов РФ, а к 2020 году охватят всю страну. Сделано это для уменьшения налогового бремени на население, с помощью системы налоговых вычетов в зависимости от типа объекта:

• ¾ квартира – 20 м²;
• ¾ комната – 10 м²;
• ¾ дом – 50 м²;

Столько нужно вычесть из площади жилья, прежде чем рассчитывать сумму к уплате. Что интересно, делать это самостоятельно не придется. Каждому владельцу недвижимого имущества ФНС пришлет уведомление о необходимости уплаты налога.

Ставки варьируются в промежутке от 0,1% до 2% от стоимости. Все зависит от типа и размеров жилья, а также от населенного пункта, так как имущественный налог является местным. Это означает, что право определять ставку принадлежит советам на местах: для жилых помещений – от 0,1 до 0,3%, для коммерческой и дорогой недвижимости – до 2%, прочая – до 0,5 %.

Налоговые обязательства по транспортному налогу: чем больше лошадей, тем труднее их содержать!

Транспортный налог уплачивается с любого средства передвижения, которое подлежит государственной регистрации. Его собственнику ежегодно направляется письмо с указанием налоговой базы и расчетом суммы платежа. К письму прилагаются реквизиты для уплаты.

За текущий налоговый период нужно будет заплатить в следующем календарном году. Так в 2016 году, автовладельца заплатили за 2015 год. Кстати, платежи должны пройти до 1 декабря, иначе начинается начисление пени. Если вы хотите проверить правильность указанной в квитанции суммы, то на официальном сайте налоговой, есть специальный калькулятор.

Среди наиболее значимых для расчета суммы налога факторов выделим:

1. Регион прописки владельца автомобиля. Для каждого региона свои ставки, а также повышающие коэффициенты.
2. Лошадиные силы. Пожалуй, один из главных факторов, потому что налог рассчитывается в зависимости от их количества. При этом применяется диверсифицированная система. Например, в Москве за каждую л.с. «легковушки» до 100 л.с. нужно уплатить 12 рублей, от 100 до 125 л.с. – 25 рублей и так далее.
3. Стоимость. Для автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн. рублей, предусмотрен повышающий коэффициент от 1,1 до 3 в зависимости от возраста авто, типа.
4. Тип транспортного средства, так как для каждого из них предусмотрены свои коэффициенты и ставки.

Если вы не согласны с начисленной суммой налога, то обращайтесь в отделение ФНС по месту регистрации или в контакт-центр.

Земельный налог: имеешь – цени, ценишь – плати!

Каждое физическое лицо, которое имеет в собственности земельный участок, либо право владеть им пожизненно, либо право бессрочно пользоваться уплачивает налог. Ставка может варьироваться в промежутке от 0,025% до 1,5%, что остается на усмотрение местных советов. Проверить информацию по своему региону можно на сайте ФНС . Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка.

Сроки уплаты такие же, как и для транспортного налога: до 1 декабря следующего года. Декларации не подаются, а налог рассчитывается специалистами налоговой инспекции, после чего высылается уведомление по месту прописки собственника. Обычно оно приходит за месяц до крайней даты платежа. Если этого не случилось, то лучше самостоятельно проявить инициативу, и узнать, сколько и куда нужно уплатить, чтобы не началось начисление пени.

Акциз: граница на замке!

Акциз – это федеральный косвенный налог. Не многие знаю, что физические лица (не ИП) могут тоже быть плательщиками акциза. Это возможно при ввозе/вывозе подакцизных товаров через таможню (статья 179 НК). Таковыми являются:

1. Спирт.
2. Продукция, которая содержит спирт с массовой его долей больше 9%.
3. Алкогольная продукция.
4. Табачная продукция.
5. Транспортные средства: легковые автомобили, мотоциклы (от 150 л.с.).
6. Топливо: дизельное, печное бытовое и бензин.
7. Моторные масла.

Более подробно налоги физических лиц ввозе/вывозе подакцизных товаров освещены в статье 181 НК РФ.

Водный налог: платим за чистоту!

Водный налог физические лица (не ИП) уплачивают только тогда, когда водозабор осуществляется из артезианской скважины. Для бурения такой скважины воды нужно получать лицензию. Забор воды из менее глубоких водных горизонтов для личного пользования не подлежит налогообложению и лицензированию.

Расчет налоговых обязательств, а так же и их уплата — это ответственность налогоплательщика. Ставка на 2016 год — 93 рубля за единицу объема, то есть за 1000 м³. Для владельцев скважин, на которых не установлены счетчики, применяется повышающий коэффициент 1,1. Вплоть до 2025 года планируется поэтапное увеличение налоговой ставки. Налоговая база - это объем воды выкачанный за определенный промежуток времени. Подавать декларации и уплачивать налог необходимо до 20 апреля, 20 июня, 20 октября и 20 января, за 1,2,3 и 4 квартал соответственно.

Может создаться впечатление, что артезианская скважина – это очень выгодно (сравнивая ее с водопроводной водой). Но не стоит забывать о том, что стоимость бурения, документального оформления, плюс получение лицензии составляет около 1 млн. рублей. В зависимости от региона страны эта сумма может достигать 2 млн. рублей.

Сборы за охоту: чем больше добычи, тем больше налога!

Этот вид федерального налога уплачивают физические лица, которые получили разрешение охотиться на:

• территориях, которые находятся в общем доступе;
• территориях, которые закреплены за ИП или ЮЛ;
• природных угодьях с усиленной защитой.

Рассчитывается размер сбора с помощью ставки в натуральном выражении и количества животных. Ставка для каждого вида устанавливается отдельно. Найти список можно в статье 333 НК. Уплачивается сбор одновременно с получение разрешения. Физ. лица (не ИП) не предоставляют отчетность по этому виду сбора.

Сборы за рыбалку: небольшая плата за большой улов!

В статье 333 НК перечислены морские биологические виды, за вылов которых уплачивается сбор. Но прежде чем приступать к вылову, необходимо получить разрешение. Формула расчета сбора стандартная:

Сумма = Количество улова*ставка, предусмотренная для данного вида.

Оплачивается сбор поэтапно. Первый – разовый взнос (10% от общей суммы). Второй этап – регулярные взносы ((общая сумма – разовый взнос)/количество месяцев, на которые выдано разрешение). Третий этап – уплата единовременного взноса не позднее 20 числа месяца, который следует за месяцем окончания действия разрешения. Отчетность физ. лицами не предоставляется.

Как проверить наличие налоговых обязательств?

Уплачивать налоги физических лиц нужно в срок. Иначе начнется начисление пени. То, что не было получено уведомление (по транспортному налогу или налогу на имущество), не смягчит вину. Вся полнота ответственности возложена на налогоплательщика. Чтобы не просрочить платеж, нужно периодически проверять, не начислена ли вам сумма к оплате по какому-либо налогу. Сделать это можно двумя способами:

1. Визит в налоговую инспекцию.
2. Через личный кабинет налогоплательщика.

Личный визит, несомненно, лучше тем, что можно задать все интересующие вас вопросы, проверить правильность начисления, оспорить сумму. Недостатки же этого способа вполне очевидны: занимает достаточно много времени, а иногда еще стоит нервов. Отделение ФНС – популярное место у налогоплательщиков, а люди в очередях обычно становятся до крайности недружелюбными.

Избавить от посещения налоговой вас может интернет, а именно личный кабинет налогоплательщика. Строго говоря, инспекцию все же посетить один раз придется для того, чтобы получить логин с паролем. Но эта процедура занимает не больше 15 минут. Главное, взять с собой паспорт (ИНН при наличии).

На руки вы получите распечатку с данными для входа. При первом посещении кабинета рекомендуется пароль сменить. Информация появляется в течение трех дней с момент первой регистрации. На главной странице личного кабинета будет сводная таблица. В ней указана начисленная сумма, уплаченная, переплата и задолженность. Сверху, во вкладке «Объекты налогообложения», можно увидеть, какие налоги платят физические лица. Удобство личного кабинета заключается в том, что с его помощью можно подать обращение в ФНС, а также получить ответ без личного визита.

Как уплатить налог: ТОП-6 лучших способов!

Плательщики НДФЛ из заработной платы, столкнувшись с необходимостью самостоятельной оплаты налогов, часто испытывают затруднения. Предлагаем вашему вниманию 6 удобных способов, как уплатить налог.

Способ 1. Касса банка.

Удобен тем, что за вас всю работу сделает профессионал. Нужно только предоставить реквизиты для оплаты и паспорт. Плательщик получает платежное поручение с отметкой банка, и может быть совершенно спокоен. Недостатками является то, что иногда нужно выстоять не малую очередь. Реквизиты удобно сформировать через личный кабинет.

Способ 2. Платежный терминал.

С его помощью, конечно, можно заплатить только некоторые налоги. Например, транспортный. Но зато быстро, без очередей, в любом удобном месте. Единственный существенный минус – относительно высокая комиссия. Некоторые терминалы берут просто грабительскую комиссию за платежи.

Способ 3. Личный кабинет налогоплательщика.

С помощью личного кабинета можно не только узнать всю необходимую информацию, а еще оплатить налоги. Единственный недостаток заключается в том, что поддерживаются платежи с помощью карт открытых в банках-партнерах ФНС, а их количество не велико (около 13). Стоит отметить что налоговая сотрудничает практически со всеми крупными банками.